Wohnung in Deutschland nach Wegzug ins Ausland behalten - Teil 2

29. Aug.

Im Zusammenhang mit der Besteuerung und der Beurteilung des Wohnsitzes besteht in Deutschland eine komplexe Rechtslage. Die bloße Inhaberschaft einer Wohnung reicht nicht aus, um einen steuerlichen Wohnsitz zu begründen. Vielmehr kommt es auf die Gesamtbetrachtung der Verhältnisse an. Dies beinhaltet, dass die Wohnung in einer Weise genutzt wird oder zumindest die Absicht besteht, sie als Wohnsitz zu nutzen. Sollten beispielsweise eine langfristige Abwesenheit aus Deutschland und eine Nutzung der Wohnung durch Vermietung oder Untervermietung vorliegen, deutet dies darauf hin, dass der Wohnsitz aufgegeben wurde.

Die Auslegung und Entscheidungsfindung erfolgt durch die Behörden auf Basis von objektiven Tatsachen, die auf zukünftige Nutzungsmöglichkeiten der Wohnung schließen lassen. Dabei spielt auch EU-Recht eine Rolle. Gerichtsurteile haben in der Vergangenheit hervorgehoben, dass kurzzeitige Aufenthalte – zum Beispiel für Urlaube oder familiäre Besuche – nicht zwangsläufig die Annahme eines Wohnsitzes nach sich ziehen. Jeder Fall wird einzeln gewertet und die individuelle Situation des Mandanten spielt eine entscheidende Rolle für die steuerrechtliche Bewertung.

Key Takeaways

Die alleinige Eigentümerschaft einer Wohnung begründet keinen Wohnsitz.
Objektive Tatsachen zur zukünftigen Nutzung sind für die Beurteilung des Wohnsitzes entscheidend.
Kurzzeitige Aufenthalte und Vermietungstätigkeit beeinflussen die Wohnsitznahme nicht zwangsläufig.

Einschätzung des Wohnraums für steuerliche Wohnsitzbestimmung

Wohnungseigentum allein begründet in Deutschland keinen steuerlichen Wohnsitz. Dies verdeutlicht ein Gerichtsurteil, wonach zusätzliche Indizien erforderlich sind, die darauf hinweisen, dass die Wohnung zukünftig als Wohnsitz beibehalten und genutzt wird. Selbst längere Auslandsaufenthalte können den Wohnsitz nicht erhalten, wenn nur kurzfristige, nicht wohnhafte Aufenthalte in Deutschland erfolgen.

Es ist entscheidend, dass persönliche Lebensumstände klar machen, ob eine Nutzung der Wohnung möglich ist. Vermietet man die Wohnung, beweist dies, dass sie nicht nutzbar ist, was wiederum den steuerlichen Wohnsitz beeinflusst.

Wichtige gerichtliche Entscheidungen:

Objektive Gegebenheiten: Einzelentscheidungen basieren auf einer Prognose, die aus den Fakten abgeleitet wird. Eine reine Zimmervermietung suggeriert künftige Nichtnutzung.
Einsatz zu Freizeit- und Besuchszwecken: Gelegentliche Aufenthalte für Erholung oder Besuche begründen ebenfalls keinen steuerlichen Wohnsitz.
Kurzfristige Aufenthalte: Aufenthalte während Feiertagen oder für den Urlaub von zwei bis drei Wochen jährlich reichen nicht aus, um einen Wohnsitz zu begründen.
Längere Leerstände der Wohnung: Selbst mehrjähriger Leerstand ohne Einrichtungsgegenstände in einer Wohnung, beispielsweise bei Renovierungsabsichten oder schlechter Marktlage, etabliert keinen Wohnsitz.

Es empfiehlt sich, eine Wohnung zu vermieten oder unterzuvermieten, um sicherzugehen, keinen steuerlichen Wohnsitz in Deutschland zu begründen. Jede individuelle Situation bedarf einer genauen Prüfung, um steuerrechtliche Konsequenzen zu vermeiden.

Konzept des Wohnsitzes im Eigentumswohnungsrecht

Es ist entscheidend, sich der Kriterien bewusst zu sein, die zur Bestimmung eines Wohnsitzes herangezogen werden. Der alleinige Besitz einer Wohnung reicht nicht aus, um einen Wohnsitz in Deutschland zu begründen. Vielmehr müssen zusätzliche Indizien darauf hinweisen, dass die Wohnung dauerhaft unterhalten und genutzt wird.

Bei längeren Aufenthalten im Ausland, die sich über mehr als ein Jahr erstrecken, kann die Beibehaltung des Wohnsitzes angezweifelt werden, insbesondere wenn zwischenzeitlich keine dauerhaften Aufenthalte in Deutschland stattfinden. Dies trifft auch dann zu, wenn die bisherige Wohnung weiterhin vorhanden ist.

Vermietung und Untervermietung:

Eine klare Situation entsteht, wenn die Wohnung vermietet oder untervermietet wird, da dann eine Nutzung durch die Eigentümerperson ausgeschlossen ist.
Die Wohnung ist zwar vorhanden, aber aufgrund der Vermietung nicht nutzbar für den Eigentümer.

Objektive Tatsachen:

Gerichtsurteile betonen die Bedeutung objektiver Tatsachen bei der Einschätzung, ob eine Wohnung zukünftig genutzt wird.
Eine individuelle Prognose muss auf der Gesamtbetrachtung der Umstände basieren.

Freizeit- und Besuchszwecke:

Gelegentliche Aufenthalte zu Erholungszwecken oder für Besuche begründen keinen Wohnsitz.
Regelmäßige Aufenthalte dagegen könnten zu einer unbegrenzten Steuerpflicht führen.

Kurzfristige Aufenthalte und Ferien:

Kurzzeitige Aufenthalte während öffentlicher Feierlichkeiten oder Urlaube von zwei bis drei Wochen jährlich genügen nicht für die Annahme eines Wohnsitzes.
Eine zweijährige Nichtnutzung der Wohnimmobilie wird ebenfalls nicht als Wohnsitz angesehen.

Diese Handhabung erscheint nachvollziehbar, jedoch ist im Einzelfall stets zu prüfen, ob die Vermietung oder Untervermietung der Wohnung auch tatsächlich die sicherste Option darstellt. Persönliche Umstände und die individuellen Pläne für Aufenthalte in Deutschland sind dabei entscheidende Faktoren, die berücksichtigt werden müssen. Vor diesem Hintergrund ist es wesentlich, präzise zu planen und die eigene Situation exakt zu analysieren, um steuerrechtliche Risiken zu vermieden.

Gesetzliche Folgen bei Aufgabe des Wohnsitzes im Ausland

Bei der Aufgabe eines Wohnsitzes müssen stichhaltige Beweise vorliegen. Dies kann durch Vermietung oder Untervermietung der Wohnung erfolgen, da der alleinige Besitz einer Wohnung nicht ausreichend ist, um einen Wohnsitz in Deutschland zu begründen. Eine längerfristige Abwesenheit von mehr als einem Jahr ohne Wohnsitz in Deutschland, durchsetzt von gelegentlichen, kurzfristigen Aufenthalten, führt zur Aufgabe des Wohnsitzes.

Relevante Gerichtsurteile und ihre Bedeutung:

Es müssen zusätzliche Begebenheiten vorliegen, die darauf hinweisen, dass die Wohnung auch künftig als Wohnsitz dienen soll.
Kurzfristige Aufenthalte für Urlaube oder Feiertage stellen keinen Wohnsitz dar.

Entscheidende Faktoren für die Beurteilung des Wohnsitzes:

Objektive Umstände:
- Die Absicht, die Wohnung in der Zukunft zu nutzen, muss auf objektiven Tatsachen beruhen.
- Jeder Fall wird individuell bewertet, um zu ermitteln, ob die Wohnung tatsächlich genutzt wird oder genutzt werden kann.

Beispielszenarien:

Eine Wohnung, die vermietet ist, zeigt, dass der Eigentümer sie nicht nutzen kann – dies spielt bei der Beurteilung des Wohnsitzes eine Rolle.
Gelegentliche Aufenthalte zu Erholungszwecken oder für Besuche beeinflussen den Wohnsitzstatus nicht, sofern keine Regelmäßigkeit besteht.

Zum Umgang mit der Wohnung während der Abwesenheit:

Eine Wohnung, die zwei Jahre lang leer steht und nicht genutzt wird, gilt nicht als Wohnsitz.
Kurze Aufenthalte während der Feier- und Urlaubstage sind ebenso wenig ausreichend für die Annahme eines Wohnsitzes.

Es wird empfohlen, Immobilien zu vermieten oder zu untervermieten, um keinen steuerpflichtigen Wohnsitz zu begründen. Eine Wohnung, die für den eigenen gelegentlichen Aufenthalt gehalten wird, kann das Risiko einer unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland erhöhen. Die individuelle Situation und die Gesamtbetrachtung sind ausschlaggebend für die Beurteilung durch das Finanzamt.

Vorbeugung einer Wohnsitzannahme durch Nichtnutzung der Immobilie

Beim Thema Wohnsitz ist die faktische Nutzung einer Wohnung maßgeblich. Besitzt man beispielsweise eine Wohnung, die man nicht bewohnt, ist dies allein nicht ausreichend für die Begründung eines Wohnsitzes in Deutschland. Es ist entscheidend, dass aus der Gesamtsituation hervorgeht, dass die Wohnung tatsächlich nicht als Wohnsitz dient oder dienen kann. Beispielsweise kann aus beruflichen Gründen im Ausland die Wohnung in Deutschland nicht genutzt werden, vor allem wenn die beschäftigungsbedingten Aufenthalte im Ausland mehrere Jahre andauern.

Eigentumsverhältnisse: Einfacher Wohnungseigentum begründet noch keinen Wohnsitz.
Vermietung: Durch die Vermietung oder Untervermietung der Wohnung wird die Nutzung ausgeschlossen.
Handhabung durch die Finanzbehörden: Die Behörden entscheiden auf Basis der Gesamtsituation.

Objektive Fakten sind relevant für die Bewertung der zukünftigen Nutzung der Wohnung. Es wird einzelfallbezogen prognostiziert, ob und wie die Wohnung künftig als Wohnsitz dienen könnte. Eine bloß gelegentliche Nutzung der Immobilie für Ferien- oder Besuchszwecke bedingt nicht zwingend eine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland. Kurze Aufenthalte während Feiertagen oder für Urlaubszwecke stellen ebenso keinen ausreichenden Wohnsitz dar.

Für einen sicheren Ausschluss der Wohnsitzannahme empfiehlt sich die Vermietung der Immobilie. Wer seinen Wohnsitz aus steuerlichen Gründen klar regeln möchte, sollte daher eine konsequente und kritische Selbstprüfung vornehmen, um das Risiko der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland zu minimieren. Die Vielschichtigkeit der Sachlage erfordert individuelle Lösungen und, falls erforderlich, professionelle Beratung.

Gerichtsurteil zu objektiven Fakten

Ein kürzlich ergangenes Urteil präzisiert, dass der bloße Besitz einer Wohnung in Deutschland nicht ausreicht, um einen Wohnsitz zu begründen. Es bedarf weiterer Umstände, die darauf hindeuten, dass die Wohnung auch zukünftig als solcher erhalten und genutzt wird. Folgende objektive Tatsachen sind bei der Beurteilung entscheidend:

Daueraufenthalt im Ausland: Mehr als ein Jahr im Ausland kann zu einer Aufgabe des Wohnsitzes führen, sofern zwischenzeitliche Aufenthalte in Deutschland als nicht wohnhaft betrachtet werden.
Nutzungsunmöglichkeit: Kann ein Wohnungseigentümer nachweisen, dass eine tatsächliche Nutzung der Wohnung, aufgrund von Umständen wie einer zeitintensiven Tätigkeit im Ausland, nicht möglich ist, kann dies gegen die Annahme eines Wohnsitzes sprechen.
Miet- oder Untermietverhältnisse: Vermietet oder untervermietet man seine Wohnung, legt dies dar, dass eine Nutzung durch den Eigentümer nicht vorgesehen ist.
Objektive Zukunftsprognose: Jeder Fall wird einzeln bewertet, um zu prognostizieren, ob die Wohnung zukünftig genutzt wird. Dazu werden alle Umstände des Einzelfalles betrachtet.
Besuche und Erholungsaufenthalte: Seltene Aufenthalte für Erholungszwecke oder Familienbesuche sind kein Indiz für die Beibehaltung eines Wohnsitzes.
Kurzfristige Urlaubsaufenthalte: Kurze Besuche während der Feiertage oder Urlaubszeiten von zwei bis drei Wochen pro Jahr, führen nicht zur Annahme eines Wohnsitzes.
Leerstand bei Verkaufsabsicht: Eine Wohnung, die aufgrund von beabsichtigten Verkäufen leer steht und keine Einrichtung enthält, wird nicht als Wohnsitz gewertet.

Entscheidungshilfe für Mandanten: Für Mandanten empfiehlt es sich, Immobilien zu vermieten oder zu veruntermieten, um nicht in die unbegrenzte Steuerpflicht in Deutschland zu gelangen. Eine individuelle und genaue Planung ist erforderlich, um rechtliche und steuerliche Konsequenzen zu vermeiden.

Jede Situation ist einzigartig und individuell. Das Gerichtsurteil betont die Notwendigkeit, eine Perspektive einzunehmen, die alle Aspekte des Einzelfalls berücksichtigt, um zu einer verlässlichen Einschätzung zu gelangen.

Voraussehbare Nutzung des Eigentums und deren steuerliche Konsequenzen

Die Besitzverhältnisse einer Wohnung allein stellen nicht zwingend einen Wohnsitz in Deutschland dar. Selbst wenn eine Wohnung vorhanden ist, führt dies nicht automatisch zu einer steuerpflichtigen Wohnsitznahme, wenn die Gesamtumstände zeigen, dass die Wohnung faktisch nicht genutzt wird. Zum Beispiel, wenn eine Person aufgrund einer dauerhaften Position im Ausland nur gelegentlich nach Deutschland zurückkehren kann, deutet dies darauf hin, dass die Wohnung nicht genutzt werden kann.

Hierzu ein Überblick über relevante Aspekte:

Vermietung der Wohnung:
- Rechtliche Verpflichtungen durch Vermietung an Dritte machen eine persönliche Nutzung unmöglich.
- Objektive Fakten lassen darauf schließen, dass keine zukünftige Nutzung vorgesehen ist.
Prognose der Nutzung:
- Einzelfallbeurteilung anhand objektiver Fakten ist maßgeblich.
- Kriterien zur Beurteilung sind unter anderem die Dauer des Auslandsaufenthalts und die Möglichkeit der Nutzung während des Urlaubs.
Seltene Besuche:
- Gelegentliche Aufenthalte zu Erholungszwecken oder für Besuche ändern den Status nicht.
- Unregelmäßige Kurzzeitnutzungen stellen kein Anzeichen für einen Wohnsitz dar.
Kurzfristige Aufenthalte:
- Aufenthalte von zwei bis drei Wochen jährlich für Feiertage oder Urlaub reichen nicht aus.
- Auch bei zwei Jahren Leerstand ohne Nutzung wird ein Wohnsitz nicht begründet.

Die Rechtsprechung legt nahe, dass die sichere Option, um eine unbegrenzte Steuerpflicht in Deutschland zu vermeiden, darin besteht, die Wohnung zu vermieten oder unterzuvermieten. Diese Handlung macht persönliche Nutzungsberechtigung zunichte und schützt vor einer angenommenen Wohnsitznahme durch das Finanzamt. Persönliche Lebensumstände und individuelle Muster der Wohnungsnutzung werden in jedem Fall spezifisch bewertet, um den Wohnsitzstatus zu bestimmen.

Rechtliche Beurteilung privater Wohnsituationen

Wohnraum in Deutschland zu besitzen, ist an sich kein ausreichender Beleg für die Begründung eines Wohnsitzes. Ein Urteil hebt hervor, dass dies neben dem Eigentum zusätzlich eine Nutzungsperspektive voraussetzt. Spezifisch heißt das, dass ohne erkennbare Nutzung der Wohnung, etwa bei dauerhafter Abwesenheit und Erwerbstätigkeit im Ausland, kein Wohnsitz angenommen wird. Dies gilt insbesondere, wenn Rückkehrperioden nur sporadisch während der Urlaubstage erfolgen und die Wohnung vermietet oder untervermietet ist.

Ermittlung des Wohnsitzes:

Objektive Fakten sind ausschlaggebend
Individuelle Prognose auf Basis der Gesamtsituation nötig
Vermietung oder Untervermietung schließt Nutzung durch Eigentümer aus

Freizeitliche Nutzung:

Zu betrachten ist auch die fallweise Nutzung einer Wohnung für Erholungs- und Besuchszwecke. In diesem Kontext besagt eine gerichtliche Entscheidung, dass sporadische Aufenthalte für derartige Zwecke keine unbegrenzte Steuerpflicht in Deutschland nach sich ziehen.

Kriterien für kurze Aufenthalte:

Aufenthalte für Feiertage oder Urlaube von zwei bis drei Wochen jährlich begründen keinen Wohnsitz
Zwei Jahre andauernde Nichtnutzung trotz Eigentums schließt Wohnsitzannahme aus

Die Komplexität des Themas bedingt eine individuelle Betrachtung jedes Einzelfalls. Die sichere Variante, um steuerrechtliche Klarheit zu schaffen, bleibt das Vermieten oder Untervermieten des Wohnraums. Zweckdienliche Planung und Beachtung der Urteile sind im Hinblick auf die Vermeidung einer unbegrenzten Steuerpflicht unerlässlich.

Kurzfristige Anwesenheiten und deren Bedeutung für den Lebensmittelpunkt

In Deutschland wird der Lebensmittelpunkt eines Individuums nicht allein durch den Besitz einer Wohnung bestimmt. Eine zusätzliche Bedingung ist, dass aus den Umständen ersichtlich sein muss, dass die Wohnung auch künftig als solche genutzt und unterhalten wird. Dies impliziert, dass, selbst wenn die Wohnung vorhanden ist, bei langfristiger Abwesenheit, etwa durch längere Aufenthalte im Ausland, die Wohnung als Lebensmittelpunkt aufgegeben werden kann, wenn sie nur für nichtständige Zwecke genutzt wird.

Wohnungseigentum und Nutzungsaussicht:

Eigentum allein begründet keinen Wohnsitz
Umstände müssen künftige Nutzung anzeigen
Nichtnutzung aufgrund von dauerhafter Position im Ausland kann Wohnungseigentum entwerten

Bedeutung der Miet- oder Untervermietung:

Vermieten oder Untervermieten einer Wohnung macht Nutzung durch Eigentümer unmöglich
Bei Vermietung ist Wohnung nicht nutzbar, dies beeinflusst die Beurteilung des Wohnsitzes

Anwendung objektiver Tatsachen:

Gerichtsurteile fordern Nutzungsvorhersage auf Grundlage objektiver Fakten
Individuelle Betrachtung jedes Falls erforderlich
Langzeitabwesenheit und geringe Urlaubszeit im Inland können Wohnsitzannahme beeinträchtigen

Kurzaufenthalte zu Erholungszwecken:

Gelegentliche Besuche oder Erholungsaufenthalte beeinträchtigen Wohnsitzstatus nicht
Nutzung der Wohnung ohne Regelmäßigkeit verhindert Annahme des Wohnsitzes

Berücksichtigung von Leerstand und Verkaufsabsichten:

Langjähriger Leerstand, auch bei Verkaufsabsicht, schließt Wohnsitz nicht ein
Kurzzeitige Aufenthalte zu Feiertagen oder Urlaub reichen für Wohnsitzannahme nicht aus

Es wird deutlich, dass die Feststellung des Wohnsitzes in Deutschland eine komplexe Angelegenheit ist und individuell anhand der gegebenen Lebensumstände beurteilt wird. Sicherheit bietet die Vermietung oder Untervermietung der Wohnung, während sporadische Besuche oder Leerstände keine ausreichende Grundlage für die Annahme eines Wohnsitzes darstellen. Die Entscheidung der Finanzbehörden orientiert sich an der Gesamtschau der Umstände und den objektiven Tatsachen.

Steuerverpflichtung bei nicht genutzten Wohnungen

Beim Begriff der Wohnung kommt es nicht nur auf deren Besitz an, um eine steuerliche Wohnsitzfeststellung in Deutschland zu begründen. Die reine Existenz einer Wohnung reicht nicht aus, um von einer steuerlichen Ansässigkeit auszugehen. Es braucht konkrete Anhaltspunkte, die darauf hindeuten, dass die Wohnung auch zukünftig als solche genutzt wird.

Wohnungsbesitz und Nutzungsaussichten

Besitz einer Wohnung allein ist nicht bestimmend für die Begründung eines steuerlichen Wohnsitzes.
Entscheidend sind objektive Tatsachen:
- Mietverträge oder Untervermietungen, die eine Nutzung durch den Eigentümer ausschließen, sind relevant.
- Verbleib im Ausland über ein Jahr ohne wesentliche Aufenthalte in der bisherigen Wohnung schwächt deren Verbindung als Wohnsitz.

Steuerliche Betrachtung von gelegentlichen Aufenthalten

Gelegentliche Aufenthalte für Erholung oder Besuche stellen keine regelmäßige Wohnungsnutzung dar und führen nicht zur uneingeschränkten Steuerpflicht in Deutschland.
Aufenthalte von zwei bis drei Wochen für Feiertage oder Urlaub pro Jahr gelten nicht als Ansatzpunkt für einen steuerlichen Wohnsitz.

Faktoren der Wohnsitzannahme im Detail

Gerichtsentscheidung Kernpunkt 7. Urteil Kurzfristige Aufenthalte für Freizeitzwecke deuten nicht auf Wohnsitznutzung hin. 8. Urteil Auch längerfristig leere Wohnungen ohne Gebrauchsmöbel verlieren ihren Wohnsitzcharakter.

Absicherung und Beratung

Die Vermietung oder Untervermietung einer Wohnung ist ein sicherer Weg, um eine Wohnsitzvermutung zu vermeiden.
Jeder Fall ist individuell zu betrachten; eine persönliche Beratung ist empfehlenswert, um alle relevanten Aspekte zu berücksichtigen.
Tipp: Eine genaue und umsichtige Planung ist essentiell, um eine unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland zu vermeiden.

Beratung zur persönlichen Situation der Mandanten

Bei der Beurteilung einer Wohnsituation ist gewissenhafte Prüfung unerlässlich. Dies betrifft sowohl den scheinbaren Verzicht auf das Wohnrecht als auch die Beurteilung der Zukunftsnutzung einer Immobilie. Insbesondere ist das bloße Vorhandensein einer Wohnung nicht aussagekräftig genug, um einen Wohnsitz in Deutschland zu begründen. Die Umstände müssen eindeutig darauf hinweisen, dass die Wohnung nicht genutzt wird.

Wichtige Urteile und Sachverhalte:

Langfristige Aufenthalte im Ausland führen dazu, dass der Wohnsitz in Deutschland erlischt, sollten nur kurze, nicht-wohnhafte Aufenthalte in Deutschland stattfinden.
Eine Vermietung oder Untervermietung lässt darauf schließen, dass keine Nutzung der Wohnung beabsichtigt ist.
Ein Gerichtsurteil fordert, dass objektive Fakten eine zukünftige Nutzung der Wohnung prognostizieren sollten.
Gelegentliche Aufenthalte zu Erholungszwecken oder Besuchen bedeuten nicht unbedingt den Erhalt eines Wohnsitzes und somit unbegrenzter Steuerpflicht in Deutschland.

Zu beachten ist die richtige Interpretation und Anwendung von EU-Recht, insbesondere wenn die Wohnung innerhalb der EU liegt und nicht genutzt wird. Regelmäßige Aufenthalte in Deutschland können hingegen ein Indikator für Steuerpflicht sein.

Erhalt des Wohnsitzes und Steuerpflicht:

Für die Anerkennung eines Wohnsitzes ist es unzureichend, wenn die Wohnung lediglich über Feiertage oder für kurze Urlaube genutzt wird.
Steht eine Wohnung über zwei Jahre leer, gilt sie nicht als Wohnsitz.
Eine Wohnung, die für eine Veräußerung vorgesehen ist, aber aufgrund verschiedener Umstände noch nicht verkauft wurde, wird ebenfalls nicht als Wohnsitz betrachtet.

Gründliche Planung und fachmännische Beratung sind für die korrekte steuerliche Bewertung essentiell. Die Vermietung oder Untervermietung erweist sich oft als sicherste Option, um etwaige Steuerpflicht zu vermeiden. Jeder Fall ist individuell und muss genau analysiert werden, um finanzielle Risiken zu minimieren und rechtliche Sicherheit zu gewährleisten.